Definir opções de ações de incentivo

Opção de opção de ações de incentivo.

Opção de opção de incentivo (ISO)

Opção de compra de ações.

opção de opção de incentivo.

Opção de estoque de incentivo (ISO).

Os executivos corporativos podem receber opções de ações de incentivo (ISOs), também chamadas de opções de estoque qualificadas. Essas opções não são tributadas quando são concedidas ou exercidas, mas somente quando as ações subjacentes são vendidas.

Se, após o exercício das opções, os executivos participantes manterem as ações durante o período requerido, qualquer lucro da venda das ações será tributado na taxa de ganhos de capital de longo prazo do proprietário.

No entanto, as transações de opção de estoque podem tornar os vendedores vulneráveis ​​ao imposto mínimo alternativo (AMT).

Opção de opção de ações de incentivo.

▲ in play in rem in situ Em Street Name Na caixa No buraco No meio Na caixa de penalidade No rosa no tanque Em contato com a conta inativa Ativo inativo Bônus inativo Faixa de licença inativa Postagem inativa Segurança inativa Estoque inativo / vínculo Inatividade Taxa dentro e fora do comerciante dentro e fora Inc. regime de bônus de incentivo taxa de incentivo incentivo plano de pagamento Incentivo Opção de ações Participação incesante negociação incidência incidente de tributação Despesas incidentes Incipiente padrão inclusivo de zoneamento renda renda e relatório de despesas Renda renda renda renda receita média cestas Receita renda beneficiária renda capitalização abordagem Ingresso Depósito Segurança renda renda renda renda renda renda Rendimento Elasticidade da Demanda Renda regra de exclusão Fundo de renda Estratégias de imunização de renda Renda em relação a um decedente Sociedade de investimento de renda ▼

▲ Incentivo de fornecimento de gás Programa de Compras Incentivo Certificado de Presente Incentivo Grupo Inna Travel Incentivo Marketing Associação incentivo opção de incentivo opção de incentivo Incentivo Incentivo ao pagamento esquema de pagamento incentivo sistema de pagamento Incentivo Desempenho Bônus Incentivo Centro de Desempenho plano de incentivo programa de incentivo programa de incentivo programa de incentivo Programas de incentivo Programas de incentivo Incentivo Programas Incentivo Taxa de Retorno Plano de Poupança de Incentivos esquema de incentivo esquema de incentivo Incentivo Especial Paga Incentivo espirômetro Incentivo espirômetro incentivo espirometria incentivo espirometria incentivo espirometria incentivo espirometria Incentivo Opção Opção Incentivo Plano de opção de ações Opções de ações de incentivo opções de ações de incentivo Opções de ações de incentivo Incentivo Formação incentivo viagens Incentivo Viagens & Reuniões Associação Incentivo Viagens e Convenções, Reuniões Ásia Incentivo Viagens e Reuniões Associação tipo de incentivo contrato Incentivo Valor do Jo b Incentivo Incentivo Incentivos Incentivos Incentivos Incentivos Incentivos Incentivos Incentivos e Privilégios Obtidos Incentivos para Novos Ventures e Estimulação Econômica Incentivos Baseados em Segredos Proteção incentivar incentivar incentivar incentivar eficiência incentivada Incentivado equilíbrio Mecanismo Custos ▼

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Opção de opção de incentivo.

A opção de opção de compra de incentivos é um plano de opção de compra de ações do empregado que permite que as opções sejam outorgadas ou exercidas com base em impostos diferidos. Todos os ganhos nas opções são tributados apenas quando o titular vende o estoque.

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Opção de opção de incentivo - ISO.

O que é uma "Opção Incentiva de Estoque - ISO"

Uma opção de estoque de incentivo (ISO) é um tipo de opção de estoque de empregado com um benefício fiscal, quando você se exercita, de não ter que pagar o imposto de renda ordinário. Em vez disso, as opções são tributadas a uma taxa de ganhos de capital.

BREAKING 'Incentive Stock Option - ISO'

Embora os ISO tenham um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de compra de ações não qualificadas (NSOs), eles também exigem que o detentor atenda mais por ter que manter o estoque por um período de tempo mais longo para receber o melhor tratamento tributário.

Além disso, vários requisitos devem ser cumpridos para se qualificar como um ISO.

Introdução às opções de ações de incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os principais executivos até a equipe de custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de estoque de incentivo, que normalmente é oferecida apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais Características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Horário: os ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISO geralmente contém uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de vencimento graduado que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão.

Método de exercício: opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações.

Elemento de pechincha: os ISO geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado.

Disposições de clawback: são condições que permitem que o empregador relembre as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atende a determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados com planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

Os ISOs são elegíveis para receber um tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição Qualificadora: Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificante: uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito.

Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os titulares da ISO não informarão nada neste ponto; nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada, o funcionário somente reportará um ganho de capital de curto prazo ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora, o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial.

Digamos que Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de US $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em US $ 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque em US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de ação real de US $ 40 - preço de exercício de $ 25 = $ 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá $ 30,000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de $ 25 x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto sobre os exercícios de ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição descalificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança Social, Medicare e FUTA.

Relatórios e AMT.

Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar antecipadamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

26 CFR 1.422-2 - Opções de estoque de incentivo definidas.

(a) Opção de opção de opção definida -

(1) Em geral. O termo opção de estoque de incentivo significa uma opção que atende aos requisitos do parágrafo (a) (2) desta seção na data da concessão. Uma opção de estoque de incentivo também está sujeita à limitação de US $ 100.000 descrita em & # xA7; 1.422-4. Uma opção de estoque de incentivo pode conter uma série de disposições permitidas que não afetam o status da opção como uma opção de estoque de incentivo. Veja & # xA7; 1.422-5 para regras relativas a provisões permitidas de uma opção de opção de incentivo.

(2) Requisitos de opção. Para se qualificar como uma opção de compra de incentivos sob esta seção, uma opção deve ser concedida a um indivíduo em conexão com o emprego do indivíduo pela empresa que concede essa opção (ou por uma empresa relacionada conforme definido em & # xA7; 1.421-1 (i) (2)), e concedido apenas para estoque de qualquer dessas corporações. Além disso, a opção deve atender a todos os seguintes requisitos -

(i) Deve ser concedido de acordo com um plano que atenda aos requisitos descritos no parágrafo (b) desta seção;

(ii) Deve ser concedido dentro de 10 anos a partir da data da adoção do plano ou da data em que o plano for aprovado pelos acionistas, o que for anterior (ver parágrafo (c) desta seção);

(iii) Não pode ser exercível após o termo de 10 anos a partir da data da concessão (ver parágrafo (d) desta seção);

(iv) Deve prever que o preço da opção por ação não seja inferior ao valor justo de mercado da ação na data da concessão (ver parágrafo (e) desta seção);

(v) Por seus termos, não deve ser transferível pelo indivíduo a quem a opção é concedida, exceto pela vontade ou as leis de descendência e distribuição, e deve ser exercível, durante a vida desse indivíduo, apenas por esse indivíduo (ver & # xA7; & # xA7; 1.421-1 (b) (2) e 1.421-2 (c)); e.

(vi) Salvo o disposto no parágrafo (f) desta seção, deve ser concedido a um indivíduo que, no momento em que a opção é outorgada, não possui ações possuindo mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da empresa que emprega esse indivíduo ou de qualquer corporação relacionada dessa corporação.

(3) Alteração dos termos da opção. Exceto quando previsto de outra forma em & # xA7; 1.424-1, a alteração dos termos de uma opção de compra de incentivos pode fazer com que ele deixe de ser uma opção descrita nesta seção. Se os termos de uma opção que perdeu seu status como uma opção de compra de ações de incentivo são posteriormente alterados com a intenção de re-qualificar a opção como uma opção de opção de incentivo, tal alteração resulta na concessão de uma nova opção na data da alteração . Veja & # xA7; 1.424-1 (e).

(4) Os termos fornecem opção não uma opção de estoque de incentivo. Se os termos de uma opção, quando concedidos, estipulam que não será tratada como uma opção de opção de incentivo, essa opção não é tratada como uma opção de opção de incentivo.

(1) Em geral. Uma opção de opção de incentivo deve ser concedida de acordo com um plano que atenda aos requisitos deste parágrafo (b). A autoridade para conceder outras opções de compra de ações ou outros prêmios com base em ações de acordo com o plano, quando o exercício de tais outras opções ou prêmios não afete o exercício de opções de ações de incentivo outorgadas de acordo com o plano, não desclassifica essas opções de ações de incentivo. O plano deve ser por escrito ou eletrônico, desde que esse formulário eletrônico ou eletrônico seja adequado para estabelecer os termos do plano. Veja & # xA7; 1.422-5 para regras relativas a provisões permitidas de uma opção de opção de incentivo.

(2) Aprovação dos acionistas.

(i) O plano exigido por este parágrafo (b) deve ser aprovado pelos acionistas da corporação que concede a opção de opção de incentivo no prazo de 12 meses antes ou depois da data em que esse plano é adotado. Normalmente, um plano é adotado quando aprovado pelo conselho de administração da corporação outorga, e a data da ação do conselho é o ponto de referência para determinar se a aprovação do acionista ocorre dentro do prazo aplicável de 24 meses. No entanto, se a ação do conselho estiver sujeita a uma condição (como a aprovação do acionista) ou ao acontecimento de um determinado evento, o plano é adotado na data em que a condição é atendida ou o evento ocorre, a menos que a resolução do conselho conserte a data da aprovação como a data da ação do conselho.

(ii) Para fins do parágrafo (b) (2) (i) desta seção, a aprovação do acionista deve cumprir as regras descritas em & # xA7; 1.422-3.

(iii) As provisões relativas ao número total máximo de ações a serem emitidas de acordo com o plano (descrito no parágrafo (b) (3) desta seção) e os empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções sob o plano (descrito no parágrafo (b) (4) desta seção) são as únicas disposições de um plano de opção de compra de ações que, se alterado, deve ser reafirmado pelos acionistas para fins da seção 422 (b) (1). Qualquer aumento no número máximo agregado de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano (que não seja um aumento apenas refletindo uma alteração no número de ações em circulação, como um dividendo em ações ou divisão de ações) ou mudança na designação dos funcionários (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções de acordo com o plano é considerada a adoção de um novo plano que exige a aprovação dos acionistas dentro do prazo prescrito de 24 meses. Além disso, uma mudança na empresa de concessão ou no estoque disponível para compra ou adjudicação ao abrigo do plano é considerada a adoção de um novo plano que exige aprovação de novos acionistas dentro do prazo prescrito de 24 meses. Quaisquer outras alterações nos termos de um plano de opção de compra de ações de incentivo não são consideradas a adoção de um novo plano e, portanto, não exigem a aprovação dos acionistas.

(3) Número total máximo de ações.

(i) O plano exigido por este parágrafo (b) deve designar o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas no âmbito do plano através de opções de ações de incentivo. Se as opções não estatutórias ou outros prêmios com base em ações podem ser concedidos, o plano pode designar separadamente os termos para cada tipo de opção ou outros prêmios com base em ações e designar o número máximo de ações que podem ser emitidas sob essa opção ou outros prêmios com base em ações . Salvo indicação em contrário, todos os termos do plano se aplicam a todas as opções e outros prêmios com base em ações que podem ser concedidos de acordo com o plano.

(ii) Um plano que apenas prevê que o número de ações que podem ser emitidas como opções de ações de incentivo sob esse plano não pode exceder uma porcentagem indicada das ações em circulação no momento de cada oferta ou concessão sob esse plano não satisfaz o requisito que o plano indique o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano. No entanto, o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano pode ser declarado em termos de porcentagem das ações autorizadas, emitidas ou em circulação na data da adoção do plano. O plano pode especificar que o número total máximo de ações disponíveis para concessões ao abrigo do plano pode aumentar anualmente por uma porcentagem especificada das ações autorizadas, emitidas ou em circulação na data da adoção do plano. Um plano que prevê que o número máximo agregado de ações que podem ser emitidas como opções de compra de ações de acordo com o plano pode mudar de acordo com qualquer outra circunstância especificada, satisfaz os requisitos deste parágrafo (b) (3) somente se os acionistas aprovarem um determinante imediatamente determinável número total máximo de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano em qualquer evento.

(iii) É permitido que o plano forneça, as ações compráveis ​​sob o plano podem ser fornecidas ao plano através de aquisições de ações no mercado aberto; partes compradas ao abrigo do plano e devolvidas ao plano; ações entregues no pagamento do preço de exercício de uma opção; ações retidos para pagamento de impostos sobre o emprego aplicáveis ​​e / ou obrigações de retenção resultantes do exercício de uma opção.

(iv) Se houver mais de um plano sob o qual as opções de compra de ações de incentivo podem ser outorgadas e os acionistas da empresa que concede a concessão apenas aprovam um número total máximo de ações que estão disponíveis para emissão nos termos desses planos, os requisitos de aprovação dos acionistas descritos no parágrafo (b ) (2) desta seção não estão satisfeitos. Um número agregado máximo separado de ações disponíveis para emissão de acordo com opções de ações de incentivo deve ser aprovado para cada plano.

(4) Designação de funcionários. O plano descrito neste parágrafo (b), conforme adotado e aprovado, deve indicar os empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber as opções ou outros prêmios com base em ações a serem concedidos de acordo com o plano. Este requisito é satisfeito por uma designação geral dos funcionários (ou da classe ou classes de funcionários) elegíveis para receber opções ou outros prêmios com base em ações de acordo com o plano. Designações como & # x201C; funcionários-chave da corporação concedente & # x201D ;; & # x201C; todos os funcionários assalariados da corporação concedente e suas subsidiárias, incluindo subsidiárias que se tornam tais após a adoção do plano; & # x201D; ou & # x201C; todos os funcionários da corporação & # x201D; atender a este requisito. Este requisito é considerado satisfeito, mesmo que o conselho de administração, outro grupo ou um indivíduo tenha autoridade para selecionar os funcionários específicos que devem receber opções ou outros prêmios com base em ações de uma classe descrita e determinar o número de ações para ser opcional ou concedido a cada um desses empregados. Se indivíduos que não sejam empregados possam receber opções ou outros prêmios baseados em ações de acordo com o plano, o plano deve designar separadamente os funcionários ou classes de funcionários elegíveis para receber opções de ações de incentivo.

(5) Termos de opção em conflito. Uma opção no estoque disponível para compra ou concessão ao abrigo do plano é tratada como tendo sido concedida de acordo com um plano, mesmo que os termos da opção estejam em conflito com os termos do plano, a menos que essa opção seja concedida a um empregado que não é elegível para receber opções ao abrigo do plano, as opções foram outorgadas em ações em excesso do número total de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano, ou a opção fornece o contrário.

(6) Os exemplos a seguir ilustram os princípios deste parágrafo (b):

(ii) Para atender aos requisitos do parágrafo (b) (2) desta seção, o plano deve ser aprovado pelos acionistas da S (neste caso, P) no prazo de 12 meses antes ou depois de 1º de janeiro de 2006.

(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 1, exceto que o plano foi adotado em 1º de janeiro de 2018. Suponha ainda que o plano foi aprovado pelos acionistas da S (neste caso, P) em 1 de março de 2018. Em 1º de janeiro de 2018, S altera o plano para providenciar que as opções de ações de incentivo para ações da P serão concedidas aos empregados da S sob o plano. Uma vez que há uma alteração no estoque disponível para concessão ao abrigo do plano, a mudança é considerada a adoção de um novo plano que deve ser aprovado pelo acionista de S (neste caso, P) no prazo de 12 meses antes ou depois de 1 de janeiro, 2018.

(ii) As novas opções S são concedidas de acordo com um plano que satisfaça os requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) (2) desta seção, independentemente de S buscar a aprovação do plano dos acionistas da S depois que a P alienar sua participação em S.

(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 2, exceto que, de acordo com o plano adotado em 1º de janeiro de 2006, apenas as opções para ações P são concedidas aos funcionários da S. Suponha ainda que, depois de a P ter seu interesse em S, S altera o plano para fornecer a concessão de opções para ações da S para os funcionários da S. Uma vez que há uma alteração nas ações disponíveis para compra ou concessão de acordo com o plano, de acordo com o parágrafo (b) (2) (iii) desta seção, os acionistas da S devem aprovar o plano dentro de 12 meses antes ou depois da mudança para o planeja atender aos requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) desta seção.

(ii) Uma vez que há uma alteração na empresa de concessão (da Corporação X para a Corporação Y), de acordo com o parágrafo (b) (2) (iii) desta seção, a Corporação Y é considerada como tendo adotado um novo plano. Uma vez que o plano é totalmente descrito no contrato de consolidação, incluindo o número máximo agregado de ações disponíveis para emissão de acordo com opções de ações de incentivo e funcionários elegíveis para receber opções de acordo com o plano, a aprovação do contrato de consolidação pelos acionistas constitui aprovação do plano . Assim, a aprovação pelo accionista do acordo de consolidação satisfaz os requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) (2) desta seção, e o plano é considerado como sendo adotado pela Corporação Y e aprovado pelos acionistas em 1º de maio de 2006.

(ii) Uma vez que o número total máximo de ações não é designado de acordo com o plano, os requisitos do parágrafo (b) (3) desta seção não são atendidos.

(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 6, com exceção de que o plano prevê que o número total máximo de ações disponível no plano é menor de (a) 50,000 ações, aumentou cada data de aniversário do adoção do plano em 5% das ações então em circulação, ou (b) 200 mil ações. Uma vez que o número total máximo de ações que podem ser emitidas ao abrigo do plano é designado como o menor de um de dois números, um dos quais fornece um número agregado máximo imediatamente determinável de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano em qualquer evento, os requisitos do parágrafo (b) (3) desta seção são atendidas.

(c) Duração dos subsídios de opção ao abrigo do plano. Uma opção de opção de incentivo deve ser concedida no prazo de 10 anos a partir da data em que o plano sob o qual é concedido é adotado ou a data em que esse plano é aprovado pelos acionistas, o que for anterior. Para conceder opções de ações de incentivo após o vencimento do período de 10 anos, um novo plano deve ser adotado e aprovado.

(d) Período para exercitar opções. Uma opção de opção de compra de incentivos, por seus termos, não pode ser exercida após o prazo de validade de 10 anos a partir da data em que essa opção for outorgada, ou 5 anos a partir da data em que essa opção for concedida a um empregado descrito no parágrafo (f) desta seção. Uma opção que não contenha tal provisão quando concedida não é uma opção de estoque de incentivo.

(1) Salvo o disposto no parágrafo (e) (2) desta seção, o preço da opção de uma opção de opção de incentivo não deve ser inferior ao valor justo de mercado da ação sujeita à opção no momento em que a opção é concedida. O preço da opção pode ser determinado de forma razoável, incluindo os métodos de avaliação permitidos em & # xA7; 20.2031-2 deste capítulo, desde que o preço mínimo possível nos termos da opção não seja inferior ao valor justo de mercado das ações na data da concessão. Para regras gerais relativas ao preço da opção, veja & # xA7; 1.421-1 (e). Para as regras relativas à determinação de quando uma opção é concedida, veja & # xA7; 1.421-1 (c).

(i) Se uma parcela de ações for transferida para um indivíduo de acordo com o exercício de uma opção que não seja qualificada como uma opção de ações de incentivo simplesmente porque houve uma falha de uma tentativa, feita de boa fé, para atender aos requisitos de preço da opção do parágrafo (e) (1) desta seção, os requisitos de tal parágrafo são considerados como tendo sido cumpridos. Se houve uma tentativa de boa fé para definir o preço da opção a não menos do que o valor justo de mercado das ações sujeito à opção no momento em que a opção foi concedida depende dos fatos e circunstâncias relevantes.

(ii) Para ações de capital aberto negociadas ativamente em um mercado estabelecido no momento em que a opção é outorgada, determinando o valor justo de mercado de tais ações pelo método apropriado descrito em & # xA7; 20.2031-2 deste capítulo estabelece que foi feita uma tentativa de boa-fé de atender aos requisitos de preço da opção deste parágrafo (e).

(iii) Para ações não cotadas, se demonstrado, por exemplo, que o valor justo de mercado do estoque na data da concessão foi baseado em uma média dos valores de mercado justo a partir da data estabelecida nos pareceres de especialistas completamente independentes e bem qualificados, tal demonstração geralmente estabelece que houve uma tentativa de boa fé de atender aos requisitos de preço da opção deste parágrafo (e). O status do outorgante como acionista maioritário ou minoritário pode ser levado em consideração.

(iv) Independentemente de o estoque oferecido sob uma opção ser negociado publicamente, não é demonstrada uma tentativa de boa-fé para satisfazer os requisitos de preço da opção deste parágrafo (e), a menos que o valor justo de mercado das ações na data da concessão seja determinado em relação às restrições de não-deslocamento (conforme definido em & # xA7; 1.83-3 (h)) e sem considerar restrições de lapso (conforme definido em & # xA7; 1.83-3 (i)).

(v) Os valores tratados como juros e valores pagos como juros de acordo com um acordo de pagamento diferido não são incluídos como parte do preço da opção. Veja & # xA7; 1.421-1 (e) (1). A tentativa de fixar o preço da opção não inferior ao valor justo de mercado não é considerada de boa fé quando um ajuste do preço da opção para refletir os valores tratados como resultado de juros, sendo o preço da opção menor do que o valor justo de mercado no qual o preço da opção foi baseado.

(3) Apesar de os requisitos de preço da opção dos parágrafos (e) (1) e (2) desta seção serem satisfeitos por uma opção concedida a um empregado cuja propriedade de ações exceda a limitação prevista no parágrafo (f) desta seção, tal opção não é uma opção de opção de incentivo quando concedida, a menos que também cumpra o parágrafo (f) desta seção. Se a opção, quando concedida, não cumprir os requisitos descritos no parágrafo (f) desta seção, essa opção nunca pode se tornar uma opção de estoque de incentivo, mesmo que a propriedade de ações do empregado não exceda a limitação do parágrafo (f) de esta seção quando essa opção é exercida.

(f) Opções concedidas a certos acionistas.

(1) Se, imediatamente antes de uma opção ser concedida, um indivíduo possui (ou é tratado como possuidor) ações que possuem mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da corporação que emprega o outorgante ou de qualquer corporação relacionada de tal corporação, então uma opção concedida a tal indivíduo não pode ser qualificada como uma opção de compra de ações de incentivo, a menos que o preço da opção seja pelo menos 110 por cento do valor justo de mercado da ação na data da concessão e essa opção por seus termos não é exercível após a expiração de 5 anos a partir da data da concessão. Para fins de determinação do preço da opção mínima para os fins deste parágrafo (f), as regras descritas no parágrafo (e) (2) desta seção, relativas à determinação de boa-fé do preço da opção, não se aplicam.

(2) Para fins de determinação da participação em ações do outorgante, as regras de atribuição de ações de & # xA7; 1.424-1 (d) aplicar. O estoque que o adjudicatário pode comprar em opções pendentes não é tratado como estoque de propriedade do indivíduo. A determinação da porcentagem do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da corporação empregadora (ou de suas empresas relacionadas) que é de propriedade do outorgante é feita com relação a cada uma dessas corporações no grupo relacionado, comparando o poder de voto das ações detidas (ou tratadas como detidas) pelo adjudicatário ao poder de voto agregado de todas as ações de cada uma dessas corporações realmente emitidas e em circulação imediatamente antes da concessão da opção ao eleitor. O poder de voto agregado de todas as ações realmente emitidas e em circulação imediatamente antes da concessão da opção não inclui o poder de voto das ações em tesouraria ou ações autorizadas para emissão sob opções pendentes detidas pelo indivíduo ou qualquer outra pessoa.

(3) Exemplos. As regras deste parágrafo (f) são ilustradas pelos seguintes exemplos:

(ii) Uma vez que a E possui ações que possuem mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da M Corporation, M não pode conceder uma opção de estoque de incentivo para E, a menos que a opção seja concedida a um preço de opção de pelo menos 110% o valor justo de mercado do estoque sujeito à opção e a opção, por seus termos, expira no prazo máximo de 5 anos a partir da data da concessão. A opção concedida a E não atende aos requisitos de opção e preço descritos no parágrafo (f) (1) desta seção e, portanto, a opção não é uma opção de opção de incentivo.

(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 1, exceto que o pai e o irmão de E possuem cada um 7.500 ações do estoque da M Corporation e E não possui nenhum estoque M em nome próprio. Porque sob as regras de atribuição de & # xA7; 1.424-1 (d), E é tratada como possuindo ações detidas por pais e irmãos de E, M não pode conceder uma opção de opção de incentivo a E, a menos que o preço da opção seja pelo menos 110 por cento do valor justo de mercado da ação sujeita à opção , e a opção, por seus termos, expira no prazo máximo de 5 anos a partir da data da concessão.

(ii) Como a F não possui mais de 10% do total de poder de voto combinado de todas as classes de ações da R Corporation ou de qualquer corporação relacionada na data da concessão da opção de janeiro e os requisitos de preços do parágrafo (e) de esta seção está satisfeita na data de concessão dessa opção, a parcela não exercida da opção de janeiro continua sendo uma opção de ações de incentivo, independentemente das mudanças na porcentagem de participação da F em R após a data da concessão. No entanto, a opção de julho não é uma opção de compra de ações de incentivo porque, na data em que é concedido, a empresa possui 20% (25 mil ações detidas por F divididas por 125 mil ações de ações R emitidas e em circulação) do total de poder de voto combinado de todos classes de ações da R Corporation e, portanto, os requisitos de preços do parágrafo (f) (1) desta seção não são atendidos.

(iii) Assuma os mesmos fatos que no parágrafo (i) deste Exemplo 3, exceto que o exercício parcial da opção de ações de incentivo de janeiro em 1 de abril de 2003 é de apenas 10 mil ações. Nestas circunstâncias, a opção de julho é uma opção de compra de incentivos, porque, na data de concessão da opção de julho, a F não possui mais de 10% do total do poder de voto combinado (10 000 ações detidas por F divididas por 110 mil ações de R emitido e em circulação) de todas as classes de ações da R Corporation.

Esta é uma lista de seções do Código dos Estados Unidos, Estatutos em geral, Leis públicas e Documentos presidenciais, que fornecem autoridade de regulamentação para esta Parte CFR.

Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.